Налоговая служба дала свои рекомендации также и насчет оформления налоговых деклараций.
Если продавец из ЕАЭС онлайн продаёт товар физлицу, которое находится на территории России в момент получения товара, то местом реализации в целях НДС считается территория России. Следовательно, в этом случае продавец обязан исчислить и уплатить НДС в бюджет РФ.
Это касается также и случаев, когда продавец из ЕАЭС пользуется российской электронной торговой площадкой, то есть – российским маркетплейсом. Моментом определения налоговой базы является последний день квартала, в котором поступила оплата за товар. При этом налоговая база определяется с учётом НДС. Сумма налога определяется расчётным путём по ставкам 16,67% или 9,09%.
Российский маркетплейс включает в налоговую базу все суммы, поступившие за квартал в оплату реализованных товаров, независимо от того, когда состоялась фактическое получение товаров физлицами. В том числе, в налоговую базу включается предоплата. Если покупатель отказался от поставки либо вернул ранее полученный товар, то сумма НДС подлежит вычету.
ФНС также дала рекомендации российским маркетплейсом о заполнении налоговых деклараций, а также – книг покупок в случае отказа покупателя от товара.
На случай, если товар реализуется физлицу, которое в момент получения находится на территории другого государства ЕАЭС, служба предложила использовать новый код такой операции в декларации по НДС:
1010836 – реализация посредством электронной торговой площадки товара ЕАЭС, находящегося в момент получения его покупателем – физическим лицом на территории государства – члена ЕАЭС (кроме Российской Федерации).
Соответствующих изменений в порядок заполнения декларации приказом еще не внесено (письмо от 14.10.2024 N СД-4-3/11667@).
В августе ФНС давала рекомендации для продавцов из ЕЭАС, реализующих товары российским покупателям онлайн. Закон об уплате НДС по месту нахождения покупателя вступил в силу с июля 2024 года. Соответствующие поправки были внесены в НК законом 100-ФЗ, подписанным в мае этого года.
Источник: audit-it.ru
