АУСН с 2025 года может появиться в любых регионах России. На случай "переезда" упрощенца в регион с льготой по УСН налоговую ставку зафиксируют. Уточняются правила индесации лимитов по доходам для УСН в переходный период. Льготный тариф взносов для МСП будет применяться к части выплат сверх 1,5 МРОТ, а не сверх 1МРОТ, как сейчас. Разрешат амортизировать ОС и НМА, по которым применен новый федеральный инвествычет. Для доходов по ряду ценных бумаг повысят ставку налога на прибыль. Ставка пени начисляемых на недоимки, для организаций на 2025 год повышается для периода просрочки с 30 до 90 дней до 1/150 за каждый день просрочки.
Как мы только что сообщили, подписан и официально опубликован федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ. Он связан с реализацией новых направлений налоговой политики, поправки вносятся в обе части НК и касаются как граждан, так и бизнеса. Наиболее запоминающаяся новация этого закона – внеочередной рост акцизов на бензин.
УСН, ПСН и АУСН
Упрощенцам, освобожденным от НДС, не придется составлять счета-фактуры. По нынешним правилам счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. На случай "переезда" упрощенца в регион с льготой по УСН налоговую ставку зафиксируют. То есть, в течение первых трех лет фирме или ИП придется применять ставку, установленную в регионе, из которого они мигрировали. Это позволит исключить практику необоснованной перерегистрации бизнеса в субъектах РФ, в которых действуют пониженные налоговые ставки.
Уточняются правила индесации лимитов по доходам для УСН в переходный период. Не надо будет работать на общем режиме целый год, прежде чем вернуться к УСН. Установят, что указанная величина дохода (337,5 млн) в этом году не индексируется. Также на законодательном уровне укажут, что коэффициент-дефлятор для УСН на 2025 год равен 1. Кроме того, уточнят переходные положения по вычетам НДС на 1 января 2025 года для упрощенцев.
С 2025 года эксперимент по АУСН может начаться также и в регионах, не вошедших в географию эксперимента ранее. То есть- в любых регионах России. Для этого региональные власти должны принять свои региональные законы, срок вступления в силу которых – не ранее одного месяца после официального опубликования. В тех четырех регионах, в которых эксперимент начался в 2022 году, принятия новых региональных законов не потребуется.
ИП утратит право на выданный патент, если доход за предыдущий год превысил 60 млн. Но при этом не вносятся поправки, которые запретили бы патент в таких условиях выдавать.
Страховые взносы
Льготный тариф взносов для МСП будет применяться к части выплат сверх 1,5 МРОТ, а не сверх 1МРОТ, как сейчас. Таким образом, под льготный тариф будут подпадать меньшие суммы выплат. Также напомним, что в этом году законом 176-ФЗ в статью 427 НК внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2025 года, согласно которым для субъектов МСП, основной вид деятельности которых относится к обрабатывающим производствам, единый пониженный тариф для зарплат выше МРОТ был дополнительно снижен до 7,6%. Здесь также грозит увеличение суммы, сверх которой можно применять льготные взносы, до 1,5 МРОТ.
Налоги на прибыль и на имущество
Новая льгота по налогу на имущество организаций – в отношении ЛЭП и оборудования подстанций, вопреки тому, что ожидалось, станет гораздо менее интересной. В настоящее время в силу судебной практики такие объекты относят к недвижимому имуществу и облагают налогом. Новая льгота, как это изначально планировалось, должна была закрыть вопрос в пользу любых налогоплательщиков. Однако в окончательной версии эту льготу решили давать только территориальным сетевым организациям, включая системообразующие. Кроме того, организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников, не будут платить налог в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций.
Разрешат амортизировать ОС и НМА, по которым применен новый федеральный инвествычет. Его размер должны утвердить подзаконным актом, согласно проекту которого такой вычет предложено давать в размере всего лишь 6% от расходов на ОС и НМА. Первоначальная стоимость для включения в амортизационные группы будет уменьшаться на сумму, соответствующую вычету.
Для доходов по ряду ценных бумаг повысят ставку налога на прибыль. Это касается госбумаг и облигаций с ипотечным покрытием. Это осталось в законопроекте, как и было.
Пени на просрочки
Будет установлено, что не начисляются пени на сумму недоимки, если на соответствующий день просрочки уплаты налога есть положительное сальдо ЕНС, и имел место зачет в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога по заявлению налогоплательщика. Пени не будут начисляться на сумму, равную сумме этого сальдо и зачтенных средств. Сейчас подобного не установлено.
Для организаций сейчас – до конца 2024 года – действует "антикризисная" ставка пени в размере одной трехсотой ключевой ставки ЦБ. Установят, что в 2025 году ставка пени будет равна:
- в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки – одной трехсотой ключевой ставки;
- начиная с 31-го дня по 90-й день (включительно) – одной стопятидесятой ключевой ставки;
- начиная с 91-го дня – одной трехсотой ключевой ставки.
При утрате права на УСН суммы налогов, подлежащих уплате по иному режим, исчисляются и уплачиваются по правилам для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Такие налогоплательщики сейчас не уплачивают пени и штрафы за просрочку уплаты ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на иной режим. Период освобождения от пеней и штрафов сократят до одного месяца – такая поправка вносится в статью 346.13 НК.
О том, какие изменения затронут граждан, мы рассказали здесь. Там же можно узнать, какие новые вводные ждут будущих плательщиков туристического налога.
Источник: audit-it.ru
