Покупатель не должен учитывать также и период отгрузки товаров поставщиком.
Если покупатель заявляет к вычету НДС с перечисленной продавцу предоплаты, то этот налог восстанавливается позднее – в том налоговом периоде, когда суммы налога подлежат вычету по уже приобретенным товарам. То есть – после их принятия на учет и при наличии счетов-фактур и первичных документов.
При этом возникают случаи, когда продавец отгрузил товары в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом. Обязанность последнего восстановить НДС возникает в периоде принятия на учет и не зависит от времени отгрузки товара, сообщила ФНС. Об этом говорится также в письме ФНС от 23.05.2024 № СД-4-3/5790@.
Например, в I квартале покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки товаров и принял к вычету НДС, предъявленный продавцом по этой сумме. Товары были отгружены во II квартале, а приняты на учет покупателем – в III квартале. Последний может восстановить НДС в III квартале.
ФНС дополнительно пояснила, что если налогоплательщик-покупатель получил первичные документы и счета-фактуры несвоевременно (после представления декларации по НДС), то это не освобождает от восстановления налога. Так, отгрузка товаров и принятие их на учет в марте, а получение счетов в июне не является поводом для неисполнения обязанности по восстановлению НДС в период отгрузки.
Источник: audit-it.ru
